米国 GAO 意見募集 監査基準書 （イエローブック）2023年版 ドラフト (2023.01.30)

こんにちは、丸山満彦です。

米国政府の番人、GAOの監査基準書といえばイエローブック。表紙が黄色だから。。。　ちなみにGAOは連邦政府版のCOSO、つまり内部統制基準書 (Standards for Internal Control in the Federal Government) も作成していますが、こちらは表紙が緑色なので、グリーンブック...

さて、そのイエローブックの改定案が公表され、意見募集していました（気づかなかった）...意見募集期間は2023.04.28まで...

⚫︎ GAO

・2023.01.30 Government Auditing Standards:2023 Exposure Draft

Government Auditing Standards:2023 Exposure Draft	政府監査基準：2023年公開草案
Fast Facts	ファスト・ファクトハイライト
Auditors around the world use our Yellow Book—Government Auditing Standards—to perform audits. We maintain the Yellow Book and stay on top of domestic and international auditing standards.	世界中の監査人は、我々のイエローブック（政府監査基準）を使って監査を行っている。我々はイエローブックを維持し、国内外の監査基準について常に把握している。
This year, we are proposing an update to enhance how audit organizations manage audit quality. Effective quality management can reasonably assure an audit organization that its people, audits, and reports adhere to professional standards and applicable laws.	今年は、監査組織が監査の質を管理する方法を強化するための更新を提案している。効果的な品質管理は、監査組織の人員、監査、報告書が専門的な基準や適用される法律に準拠していることを合理的に保証することができる。
Another updated area adds guidance for financial audits.	また、財務監査に関するガイダンスが追加された。
We are seeking public comment on our proposed draft. Please send your comment letters to [mail] no later than April 28, 2023.	我々は、この草案に対するパブリックコメントを求めている。コメントレターは、2023年4月28日までに [mail] 宛に送付ください。
Highlights	ハイライト
GAO invites comments on the proposed revisions to Government Auditing Standards, commonly known as the Yellow Book. GAO first issued the standards in 1972. The proposed revisions in the 2023 exposure draft update the Yellow Book to reflect major developments in the auditing and accountability professions and emphasize specific considerations applicable to the government environment. The proposed Yellow Book revision would replace extant chapter 5, "Quality Control and Peer Review," paragraphs 5.01 through 5.59, and add additional application guidance to chapter 6, "Standards for Financial Audits."	GAOは、通称イエローブックとして知られる「政府監査基準」の改訂案についてコメントを募集している。GAOは、1972年に同基準を初めて発行した。2023年公開草案で提案されている改訂案は、監査と説明責任の専門家における主要な発展を反映し、政府環境に適用される特定の考慮事項を強調するためにイエローブックを更新するものである。イエローブック改訂案は、現行の第5章「品質管理及びピアレビュー」の5.01から5.59項を置き換え、第6章「会計監査基準」に追加の適用指針を追加するものである。
Some of the major proposed changes from the 2018 revision include the following:	2018年改訂版からの主な変更案としては、以下のようなものがある：
1. Directs audit organizations that are subject to selected standard setters' quality management standards to comply with those requirements and specific additional Yellow Book requirements to avoid the potential burden of audit organizations designing and maintaining separate systems of quality management.	1. 選択された基準設定主体による品質管理基準の適用を受ける監査組織に対し、監査組織が品質管理に関する個別のシステムを設計し維持する潜在的な負担を避けるため、それらの要求事項及び特定のイエローブック追加要求事項に従うよう指示する。
2. Emphasizes the responsibility of leadership for quality management within an audit organization and requires senior leadership to take an active role in the system of quality management.	2. 監査組織内の品質管理に対する指導者の責任を強調し、上級指導者が品質管理システムにおいて積極的な役割を果たすことを要求している。
3. Adds a quality management risk assessment process and an information and communication component to the framework for the system of quality management.	3. 品質マネジメントシステムの枠組みに、品質マネジメントリスクアセスメントプロセスと情報及びコミュニケーションの要素を追加している。
4. Emphasizes monitoring of the entire system of quality management and includes a new requirement to investigate the underlying causes of identified quality management deficiencies.	4. 品質マネジメントシステム全体の監視を重視し、特定された品質マネジメントの欠陥の根本的な原因を調査する新たな要求事項を含む。
5. Promotes scalability of the standard for use by audit organizations differing in size and complexity.	5. 規模や複雑さが異なる監査機関が使用できるように、規格の拡張性を促進する。
6. Provides for the use of engagement quality reviews, if the audit organization determines that engagement quality review is an appropriate response to address one or more quality risks.	6. 監査組織が、1つ又は複数の品質リスクに対処するために、エンゲージメント品質レビューが適切な対応であると判断した場合、エンゲージメント品質レビューの利用を規定している。
7. Proposes application guidance for key audit matters to provide clarity for financial audits of government entities and entities that receive government financial assistance.	7. 政府機関及び政府財政援助を受ける企業の財務監査に明確性を持たせるために、重要な監査事項に関する適用指針を提案している。
See enclosure I of the 2023 exposure draft for a summary of the major proposed changes.	主な変更案の概要については、2023年公開草案の囲み記事Ⅰを参照すること。

・[PDF] Full Report (60 pages)

・Yellow Book

現行版...

・・Government Auditing Standards:2018 Revision Technical Update April 2021 (Supersedes GAO-18-568G)

・・[PDF] Full Report (234 pages)

Blog...

・2023.03.23 Got an auditing question? We wrote the book on auditing!

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⚫︎ まるちゃんの情報セキュリティ気まぐれ日記

・2020.06.23 GAO GreenbookとOMB Circular No. A-123

多くのリンクはきれていますが。。。

・2006.06.23 パブリックセクターの内部統制