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2009.04.03

金融庁 「内部統制報告制度に関するQ&A」の再追加について

 こんにちは、丸山満彦です。金融庁が「内部統制報告制度に関するQ&A」の再追加について、を公表していますね。これも「一般に公正妥当と認められる経営者評価の基準」の一部を構成することになるのでしょうね。。。金融庁が発表すれば、パブコメをとっていなくても世の中が認めた公正なものだと。。。なんて意地悪な言い方はせずに、よく読みましょう。
 
■金融庁
・2009.04.02 「内部統制報告制度に関するQ&A」の再追加について

 ・・「内部統制報告制度に関するQ&A」(平成21年4月追加Q&A)について
 ・・内部統制報告制度に関するQ&A(追加分)
 ・・内部統制報告制度に関するQ&A(全体版)

 


style='border-collapse:collapse;mso-table-layout-alt:fixed;border:none;
mso-border-alt:solid #9BBB59 .5pt;mso-border-themecolor:accent3;mso-yfti-tbllook:
1184;mso-padding-alt:0mm 4.95pt 0mm 4.95pt;mso-border-insideh:.5pt solid #9BBB59;
mso-border-insideh-themecolor:accent3;mso-border-insidev:.5pt solid #9BBB59;
mso-border-insidev-themecolor:accent3'>

































































































































































style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問68



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>重要な欠陥の判断(財務諸表監査による指摘) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>期末日後の財務諸表監査の過程において、財務諸表に記載する予定の数値等に誤りが発見された場合には、決算・財務報告プロセスに係る内部統制に重要な欠陥があると判断されることになるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問69



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>重要な欠陥の判断(財務諸表等のドラフト) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>有価証券報告書に含まれる財務諸表等のドラフトを監査人に提出したところ、監査人から個々にはそれほど重要ではないが、多数の誤り(虚偽記載)等の指摘を受け、指摘された数が多いことなどから重要な欠陥に該当するのではないかと言われた。会社としては、できるだけ早く決算書や財務諸表のドラフトを監査人に提出してチェックを受けようと考えているのに、ドラフト段階での誤りをもって財務報告に係る内部統制に重要な欠陥があると指摘されると、会社は、監査人への決算書や財務諸表のドラフトの提出を遅らせ、ひいては決算発表も遅れるということになりかねない。財務諸表等のドラフトをどう考えたらよいのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問70



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>重要な欠陥の判断(決算短信) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>決算短信を公表後、会社の内部統制により決算短信の内容に重要な誤り(虚偽記載)を発見し、有価証券報告書及び内部統制報告書を提出する前に決算短信を訂正した。この場合、決算短信を訂正したことをもって「重要な欠陥」があると判断しなければならないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問71



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>有価証券報告書の訂正報告書の提出と内部統制報告書 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>財務報告に係る内部統制は有効である(重要な欠陥がない)と記載した内部統制報告書を、有価証券報告書と併せて提出した後に、財務諸表に記載した数値に誤りがあったとして有価証券報告書の訂正報告書を提出することになった。この場合、「重要な欠陥」がないと記載した内部統制報告書についても併せて訂正報告書を提出しなければならないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問72



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>期末日に存在しない業務プロセスの評価 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>期中に行われた組織変更や事業譲渡などにより、期末日には存在しなくなった子会社や事業部に係る業務プロセスについては、実施基準に「変更されて期末日に存在しない内部統制については、評価する必要はない」とされていることから、当該業務プロセスに関しては全く評価しないこととしてよいか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問73



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>子会社の売却等により重要な事業拠点の選定指標が一定の割合に達しない場合の取扱い lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>期末日に存在しない業務プロセスに係る内部統制について評価する必要はないとされているが、重要な事業拠点として評価対象としていた子会社を期末日直前に売却し、当該子会社を評価対象から除外した結果、期末日時点において、連結ベースの売上高等の一定割合(概ね2 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>/3)に達しなくなったような場合には、一定割合に達するまで、評価対象に新たな事業拠点(子会社等)を追加しなければならないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問74



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>業績悪化等により重要な事業拠点の選定指標が一定の割合に達しない等の場合の取扱い lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>評価範囲については、監査人とも協議して、前年度の連結ベースの売上高を基本に当期の業績予想も踏まえて決定することとしている。重要な事業拠点として選定されている親会社の業績悪化や期中の大幅な為替変動等の結果、期末日時点において、当初の評価範囲とした事業拠点の売上高等の合計が一定割合(概ね2 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>/3)に達しなくなる場合には、売上高の2/ style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>3に達するまで、評価対象に新たな事業拠点(子会社)を加えなければならないのか。また、仮に、このような事情に基づいて、新たに評価対象に加えた事業拠点の内部統制の一部について、十分な評価手続を実施できない場合には、「やむを得ない事情」に該当すると考えて良いか。反対に、連結グループ全体の売上高が減少したことにより、当初の評価範囲とした重要な事業拠点の売上高等の合計が80%になってしまったが、概ね2/3程度になるまで重要な事業拠点の主要な勘定科目に係る業務プロセスを絞り込んでもよいか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問75



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>重要な欠陥の判断( style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>売掛金の残高確認)



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>監査人が期末日を基準として実施した売掛金の残高確認において、得意先への売掛金の照会(確認状)に対する回答額と帳簿残高に差異があった。監査人から当該事実は重要な欠陥であると指摘を受けたが、直ちに重要な欠陥であると判断しなければならないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問76



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>期末日後に実施される統制手続 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>売上プロセスにおける最も重要な統制手続として、期末日の売掛金残高を対象に実施する管理手続を位置づけているが、期末日現在の売掛金残高を対象とした管理手続の運用評価は、期末日までに完了せず期末日後にもかなりの期間実施される。このため、監査人から、当該統制手続は期末日時点で存在しているものと確認できないのではないかと指摘され、新たな統制手続を構築し、当該手続を評価対象とするように言われた。しかし、従来から同様の管理手続を行っており、それを確認することで十分と判断してもよいのではないか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問77



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>重要な欠陥の判断指標



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>利益が毎年大きく変動するので、重要な欠陥を判断する指標として、連結税引前利益ではなく、連結総売上高等の指標を使用することとしていたが、業績の変動により、社内から連結総売上高等の指標も適切でないとの指摘が出ている。当初、決めていた重要な欠陥を判断する指標を変更することは可能か。また、当該指標を毎年変更するような取扱いは認められるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問78



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>システム変更に係る内部統制の評価方法 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>システム変更に関する内部統制の評価において、変更依頼どおりにシステムが変更されたかを検証することは可能であるが、監査人から、逆に変更されたプログラムを任意抽出し、それがどのような手続で依頼・承認されたものであるか確認することが必要であると言われた。こうした逆方向の確認は、多大な労力がかかる場合がある。こうした確認は、必ず実施する必要があるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問79



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>決算日が相違する子会社の内部統制の評価 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制府令5条3項では、事業年度の末日が連結決算日と異なる連結子会社については、連結子会社の事業年度の末日後連結決算日までの間に当該連結子会社の財務報告に係る内部統制に重要な変更があった場合を除き、連結子会社の事業年度の末日における内部統制の評価を基礎として行うことができることとされているが、「当該連結子会社の財務報告に係る内部統制に重要な変更があった場合」とは、どのように判断すればよいのか。例えば、連結子会社の事業年度に係る財務諸表を基礎として会社の連結財務諸表を作成している場合において、連結子会社の事業年度の末日後に当期の連結財務諸表には影響を及ぼさないような事象が発生した場合(連結子会社が新たな事業を開始した場合や翌事業年度に係る新たな会計システムを導入した場合など)であっても、「当該連結子会社の財務報告に係る内部統制に重要な変更があった場合」に該当し、当該変更のあった内部統制について、連結決算日における評価対象としなければならないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問80



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>最高財務責任者の決定



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書に記載する最高財務責任者は、具体的には、どのような者が考えられるのか。いわゆるCFOがいる場合には、必ずその者が最高財務責任者になるのか。また、最高財務責任者を定めるにあたって、取締役会の決議等何らかの手続は必要となるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問81



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書提出の取締役会の承認 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>実施基準において、取締役会が財務報告の信頼性を確保するための内部統制の整備及び運用を監督、監視、検証していないことが全社的な内部統制の不備の例示として記載されている。このため、内部統制報告書を提出するに際しては、取締役会の承認等を経ておくことが必要になるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問82



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>統合された監査報告書の写しの添付 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制監査報告書は、財務諸表等の監査報告書と合わせて作成することになっているが、この統合した監査報告書は、有価証券報告書にのみ添付すればよいのか。内部統制報告書は有価証券報告書と別の開示書類として(EDINETを通じて)提出するので、当該監査報告書の写しを任意に内部統制報告書にも添付してはいけないのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問83



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>付記事項に記載すべき後発事象 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の付記事項に記載すべき「財務報告に係る内部統制の有効性の評価に重要な影響を及ぼす後発事象」とは、何を意味しているのか。具体的にはどのようなことを記載すればよいのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問84



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>特記事項の監査



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書において、「特記事項」は必ず記載しなければならないのか。また、特記事項に記載した場合には、監査人の内部統制監査の対象となるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128'>問101



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(総論) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の様式は内部統制府令に示されており、記載上の注意などから各記載事項における概ねの記載内容は分かるが、どの程度まで詳細に記載すべきか分からない。内部統制報告書の表紙及び以下の記載事項について具体的にはどのように記載することが考えられるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>(1) style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>財務報告に係る内部統制の基本的枠組みに関する事項 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>(2) style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>評価の範囲、基準日及び評価手続に関する事項 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>(3) style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>評価結果に関する事項



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>(4) style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>付記事項



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>(5) style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>特記事項



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問102



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(表紙) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の表紙は、具体的にどのように記載するのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問103



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(基本的枠組み) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>1【財務報告に係る内部統制の基本的枠組みに関する事項】は、具体的には、どのように記載することが考えられるか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問104



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(評価の範囲、基準日及び評価手続) lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>2【評価の範囲、基準日及び評価手続に関する事項】は、具体的には、どのように記載することが考えられるか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問104-1



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>評価範囲の実績値の記載 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書に、重要な事業拠点の選定指標と一定割合を記載することになるが、一定割合の実績値を記載する必要があるか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問104-2



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>評価対象に追加した重要性の大きい業務プロセス style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の評価範囲で、個別に評価対象に追加した業務プロセスについては、個々の業務プロセス名を記載する必要があるか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問104-3



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>やむを得ない事情による評価範囲の制約 style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>やむを得ない事情により、財務報告に係る内部統制の一部の範囲について十分な評価手続が実施できなかった。この場合、内部統制報告書にはどのように記載するのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問105



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(評価結果) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>3【評価結果に関する事項】は、具体的には、どのように記載することが考えられるか。特に、重要な欠陥がある場合には、どのように記載することになるのか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問106



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(付記事項) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>4【付記事項】は、どのように記載することが考えられるか style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>問107



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>内部統制報告書の記載内容(特記事項) style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";mso-fareast-font-family:
"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:128;
mso-font-kerning:0pt'>



style='font-size:8.0pt;font-family:"MS UI Gothic";mso-ascii-font-family:Tahoma;
mso-bidi-font-family:Tahoma;color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;mso-themetint:
128;mso-font-kerning:0pt'>5【特記事項】は、どのように記載することが考えられるか。 lang=EN-US style='font-size:8.0pt;font-family:"Tahoma","sans-serif";
mso-fareast-font-family:"MS UI Gothic";color:#7F7F7F;mso-themecolor:text1;
mso-themetint:128;mso-font-kerning:0pt'>


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Comments

(ご無沙汰です。)

問75など実務では普通に発生する事態なので、物議を醸しそうですね。

::回答額と帳簿残高に差異があった場合、会社が既にその原因を解明の上、差異の調整を実施し、適切な残高に修正している場合には、会社の内部統制は有効に機能していると判断できる::

「その原因」が何らかの統制の不備や不正であった場合でも、有効に機能していると判断できるのでしょうか。
2では「原因を明らかにできない場合には・・」となっていますが、明らかにすればいいのですかね。だめですよね。

Posted by: 閑人 | 2009.04.04 at 12:07

閑人さん、コメントありがとうございます。最終的に財務報告に重要な記載誤りが予防、発見されずに記載される可能性が高い場合に問題になるのでしょうね。。。、

Posted by: 丸山満彦 | 2009.04.05 at 01:28

>「その原因」が何らかの統制の不備や不正であった場合

単なる不備であれば、原因を解明でき、かつ期末で残高を正しく修正できる限りは一部の統制に不備があっても有効と判断できると思います。そう考えないと企業側に過大な負担を押し付けることになりかねません。

しかし不正が原因の場合には、質的な点も考慮すると、いくら期末で残高の修正が出来たとはいえ、単純に内部統制が有効とは言えない可能性は高くなるのでしょう。本来の制度趣旨を考えると、不正の場合は厳しく見るのがあるべき姿かと考えられます。

Posted by: FN | 2009.04.06 at 09:29

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