« 国内上場企業の過半数が新型インフルエンザ対策をしていない。。。 | Main | 日本システム監査人協会 近畿支部 20周年記念シンポジウムに参加しました。。。 »

2008.07.11

米国における重要な不備の定義

 こんにちは、丸山満彦です。PCAOBと内部統制基準による"Significant Deficiency "と"Material Weakness "の定義をみてみましょう。。。

●PCAOBの場合 
Significant Deficiency
 A deficiency, or a combination of deficiencies, in Internal Control Over Financial Reporting that is less severe than a Material Weakness, yet important enough to merit attention by those responsible for oversight of the Entity's financial reporting.

Material Weakness
 A deficiency, or a combination of deficiencies, in Internal Control Over Financial Reporting, such that there is a reasonable possibility that a material Misstatement of the Entity's annual or interim Financial Statements will not be prevented or detected on a timely basis.

●SAS112の場合
Significat Deficiency
A Control Deficiency, or combination of Control Deficiencies, that adversely affects the Entity's ability to initiate, authorize, record, process, or report external financial data reliably in accordance with generally accepted accounting principles such that there is more than a remote likelihood that a Misstatement of the Entity's Financial Statements that is "More Than Inconsequential" will not be prevented or detected.

Material Weakness
A Significant Deficiency, or combination of Significant Deficiencies, that results in more than a remote likelihood that a material Misstatement of the Financial Statements will not be prevented or detected.

 内部統制の意見書では、
=====
重要な欠陥」とは、財務報告に重要な影響を及ぼす可能性が高い内部統制の不備をいう。
=====

 不備や重要な欠陥を発見した場合。
=====
監査人は、監査計画の前提として把握した事象や状況が変化した場合、あるいは監査の実施過程で内部統制の不備及び重要な欠陥を発見した場合には、内部統制の改善を評価する手続を実施するなど、適時に監査計画を修正しなければならない。
=====

=====
監査人は、内部統制の不備を発見した場合も、適切な者に報告しなければならない。
=====

 実施基準の不備の話・・・
=====
イ.内部統制の不備
 内部統制の不備は、内部統制が存在しない、又は規定されている内部統制では内部統制の目的を十分に果たすことができない等の整備上の不備と、整備段階で意図したように内部統制が運用されていない、又は運用上の誤りが多い、あるいは内部統制を実施する者が統制内容や目的を正しく理解していない等の運用の不備からなる。
 内部統制の不備は単独で、又は複数合わさって、一般に公正妥当と認められる企業会計の基準及び財務報告を規制する法令に準拠して取引を記録、処理及び報告することを阻害し、結果として重要な欠陥となる可能性がある。
====

 あまり意味はなく。ならべてみただけです。。。
でも、よく読んでみるのもよいかもです。

|

« 国内上場企業の過半数が新型インフルエンザ対策をしていない。。。 | Main | 日本システム監査人協会 近畿支部 20周年記念シンポジウムに参加しました。。。 »

Comments

Post a comment



(Not displayed with comment.)




TrackBack


Listed below are links to weblogs that reference 米国における重要な不備の定義:

« 国内上場企業の過半数が新型インフルエンザ対策をしていない。。。 | Main | 日本システム監査人協会 近畿支部 20周年記念シンポジウムに参加しました。。。 »