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2008.07.22

JICPA 監査提言集

 こんにちは、丸山満彦です。日本公認会計士協会から「監査提言集」なるものが配布されました。これって、監査業務審査会が、監査業務の実施状況を調査した結果に基づいて作成したもの(必ずしも事実を記述しているわけではない)ですが、様々な不正の事例がのっており、内部統制を構築する上で、とりわけ不正防止のための内部統制を構築する上で非常に参考になると思います。
 これって、会員にしか配布していないと思いますが、PDFにして公開したほうが社会のためによいのではと思います。。。
 非常に少ないコストで、非常に大きな効果があると思うんですけどね。。。

 

売上取引に係る事案
1 ITサービスに係る架空売上の計上
2 架空循環取引による架空売上計上
3 個人向け架空売上の計上
4 売上の早期計上及び架空売上の計上
5 海外子会社向け売掛金の過大計上
6 商慣習を利用した架空循環取引による架空売上の計上
7 IT技術のないよう解読の困難性を利用した架空循環取引による架空売上の計上
8 売上単価や売上原価の不適正な修正等
9 金融取引を売上として計上
10 担当者首謀による架空売上の計上
11 不透明な知的財産権の売上計上
12 売上値引きの不計上
13 架空売上の計上及び原価の不適正な付替え
14 不透明な売上の計上
15 新規事業に係る架空売上の計上
16 直送品に係る架空循環取引による架空売上の計上
17 関係証憑の捏造による架空売上の計上
18 未完成品の売上計上
19 貸倒引当金等の過小計上
20 未引渡品の売上計上
21 不適切な売上・仕入れの総額計上
22 ビジネスモデルの理解不足をついた架空循環取引による架空売上の計上
23 不透明な未着品等の架空循環取引による架空売上の計上
投融資取引に係る事案
Ⅱ-01 不透明な投融資取引
Ⅱ-02 海外子会社株式の評価誤り
Ⅱ-03 投資事業組合出資の不十分な評価
Ⅱ-04 重要な資産に対する不十分な評価
Ⅱ-05 継続企業の前提と投融資に対する不十分な評価
Ⅱ-06 債務保証引当金の不計上
原価計算に係る事案
Ⅲ-01 仕掛品の過大計上
Ⅲ-02 架空の仕掛品の計上
Ⅲ-03 工事原価の過小計上
その他項目の事案
Ⅳ-01 不透明な費用の計上
Ⅳ-02 連結子会社の不適正な決算
Ⅳ-03 棚卸資産の過大計上及び売上値引の不計上
Ⅳ-04 重要な資産に対する不十分な監査手続
Ⅳ-05 リース取引終了に係る不適正な処理
Ⅳ-06 連結範囲の不適正な取扱い
Ⅳ-07 不透明な未収リベートの計上
学校法人の事案
Ⅴ-01 寄付金に係る不適切な取引
Ⅴ-02 不適切な経費処理
Ⅴ-03 補助金の不正受給と理事長の私的流用
Ⅴ-04 収益事業申告漏れやリベートの簿外処理

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Comments

コンピュータ屋です。
おはようございます。

貴重な資料の公開ありがとうございます。特にⅠの事案は身近な話で、思わず納得です。
PDFでも公開していただければ助かりますね。
「内部統制を整備する」
「情報システムを構築する」
どちらにも役立ちます。期待しています。

Posted by: コンピュータ屋 | 2008.07.22 07:44

コンピュータ屋さん、コメントありがとうございます。
 もちろん、突っ込みどころはありますが、全体としては非常によい資料だと思うんですよね。。。こういうのをどんどん公開していかないとね。。。

Posted by: 丸山満彦 | 2008.07.24 02:14

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