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2006.05.27

COSO 統制活動の種類(例示)

 こんにちは、丸山満彦です。COSOに統制活動の種類の例示があります。備忘録として・・・

COSOでは、統制活動の種類として次のものを例示している。

最高経営陣の段階で行われるレビュー
 レビューは、実績と、予算、予測、過年度そして競争相手企業とを比較する形で行われる。
 情報に基づいて、分析・事後措置を行うためにとられる経営者の行動が、ここにいう統制活動に他ならない。

職能または活動の直接的管理
 職能または活動を管理する部長は、業績報告書をレビューする。
 具体例:銀行の個人向け貸付業務全体に責任を負っている部長は、支店別、地域別そして融資傾向を把握する。

情報処理
 トランザクションの正確性、完全性と承認をチェックするため。
 具体例:入力されたデータは、エディット・チェックを受ける。

物理的統制
 設備、在庫品、有価証券、現預金およびその他の資産は、物理的に保全され、そして定期的な実査を受け、統制記録に示された金額と照合される。

業務指標
 さまざまなデータを相互に関係づけるとともに、その相互関係を分析したり、調査や是正措置を講ずること。
 具体例:業務指標の例=購入価格差異、「急ぎ注文」の率、返品率

職務の分離
 職務を複数の人間の間で分担または分離すること。
 例示:取引を承認する責任、取引を記録する責任および取引に関連した資産を扱う責任は区別される。
 具体例:掛売を承認する権限を持つ自分は、売掛金記録の作成または売掛金記録の作成または現金の受領に対する責任を負うことはないだろう。


 日本の内部統制部会の「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準のあり方について」では次のようになっていますね。


■金融庁
・2005.12.18 財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準のあり方について

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(3) 統制活動
 統制活動とは、経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続をいう。
 統制活動には、権限及び職責の付与、職務の分掌等の広範な方針及び手続が含まれる。このような方針及び手続は、業務のプロセスに組み込まれるべきものであり、組織内のすべての者において遂行されることにより機能するものである。

(注) 財務報告の信頼性に関しては、財務報告の内容に影響を及ぼす可能性のある方針及び手続が、経営者の意向どおりに実行されていることを確保すべく、例えば、明確な職務の分掌、内部牽制、並びに継続記録の維持及び適時の実地検査等の物理的な資産管理の活動等を整備し、これを組織内の各レベルで適切に分析及び監視していくことが重要になる。
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Tracked on 2006.05.29 11:07

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