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2006.05.10

CoCoにおける取締役会の統制上の責任

 こんにちは、丸山満彦です。CoCo Guidance for Directors - Governance Processes for Control(取締役のためのガイダンス - 統制のための統治プロセス))では、取締役会の統制上の責任を説明しています。

 
 CoCoが考える内部統制もCOSOと同様に、取締役会を含む組織全体の人により実施されるものと考えていますね。
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CoCo Guidance on Control
8. The following concepts are important in understanding the nature of control.
(a) Control is effected by people throughout the organization, including the board of directors (or its equivalent), management and all other staff.
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CoCo 統制に関するガイダンス
8. 統制は、取締役会(又はそれと同等の機関)、経営者及びそのほかのすべてのスタッフを含む、組織全体にわたる人々によって実行される。
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 内部統制を考えるときに、
1)取締役会による経営者の監督の話と、
2)経営者によるスタッフの管理の話
にわけて考えたほうがすっきりするかもしれませんね。CoCoは前半について「取締役のためのガイダンス - 統制のための統治プロセス」、後半については「統制に関するガイダンス」で説明しています。

 取締役による経営者の監督の有効性に関する項目として、「取締役のためのガイダンス - 統制のための統治プロセス」では、次の項目を挙げていますね。

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・Approving and monitoring mission, vision and strategy
・・Approval
・・Implementation and evolution
・Approving and monitoring the organization's ethical value
・・For the individual director, on a continuing basis
・・For the board's consideration
・Monitoring management control
・Evaluating Senior management
・・Performance
・・Competence
・・Integrity
・Overseeing external communications
・Assessing the board's effectiveness
・・Preparation for meetings
・・Conduct of meetings
・・Board mandate and composition
・・Individual directors
・・Other factors
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・ミッション、ビジョン、戦略の承認と監視
・・承認過程
・・実践と発展
・組織の倫理価値の承認と監視
・・取締役個人の継続的な自己評価
・・取締役会の考慮事項
・経営陣によるコントロールの監視
・上級経営陣の評価
・・パフォーマンス
・・能力
・・誠実さ
・外部とのコミュニケーションの監督
・取締役会の実効性の評価
・・取締役会開催準備
・・取締役会の議事進行
・・取締役会の権限・責任、構成
・・取締役個人
・・その他
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