内部統制監査の監査意見 日米比較

　こんにちは、丸山満彦です。米国のSOXの内部統制監査は、会社の「内部統制の有効性」と会社の「内部統制の有効性評価プロセス」について意見を述べるのに対して、日本の内部統制監査は、会社の「内部統制の有効性評価プロセス」についてのみ意見を述べるという違いがありますね。

　
　米国は監査人が直接内部統制の有効性を評価しますから、内部統制が有効であれば、有効という意見を述べます。日本の場合はその部分については監査意見は述べません。

パターン１：
１）内部統制は有効
２）評価プロセスは妥当
＝＞内部統制報告書は有効意見
＝＞内部統制監査報告書（日本）＝適正意見
＝＞内部統制監査報告書（米国）＝適正意見＋有効意見

パターン２：
１）内部統制は有効ではない
２）評価プロセスは妥当
＝＞内部統制報告書は非有効意見
＝＞内部統制監査報告書（日本）＝適正意見（ただし、非有効である旨の追記）
＝＞内部統制監査報告書（米国）＝適正意見＋非有効意見

パターン３：
１）内部統制は有効ではない
２）評価プロセスは妥当ではない（内部統制報告書に有効意見を述べている場合）
＝＞内部統制報告書は有効意見
＝＞内部統制監査報告書（日本）＝不適正意見
＝＞内部統制監査報告書（米国）＝不適正意見＋非有効意見
　

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このブログの中の意見は私見であり、所属・関係する組織の意見ではないことをご了承ください。